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2.1.1.2
直接法CFと間接法CF |
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http://www.fureai.or.jp/~h-itoh |
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直接法CF |
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間接法CF |
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営業収入 |
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製品販売代金回収 |
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税金等調整前当期純利益 |
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営業支出 |
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非資金取引〔投資活動〕 |
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材料支出 |
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非資金取引〔営業活動〕 |
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労務費支出 |
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売上債権・棚卸資産・仕入債務増減 |
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経費支出 |
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その他 （注） |
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営業活動によるCF |
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営業活動によるCF |
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投資活動によるCF |
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投資活動によるCF |
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財務活動によるCF |
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財務活動によるCF |
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ﾏﾈｰｼﾞﾒﾝﾄ |
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株主・債権者・潜在投資家 |
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ﾏﾈｰｼﾞﾒﾝﾄのﾃﾞｨｼｼﾞｮﾝ用会計情報としては、直接法CFしか在り得ない |
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ﾏﾈｰｼﾞﾒﾝﾄがﾃﾞｨｼｼﾞｮﾝする為には、どういうコストを支払って、製品を製造し、製品販売代金としていくら回収し、手元にどのくらい残ったかが必須情報である |
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経営のスピードを要求される今日では、月次連結ﾍﾞｰｽの直接法CFを、遅くとも翌月実働３日目には提供することが必要となる |
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| ・ |
直接法CFで外部報告するのが望ましいが、CFの母国アメリカでも数社程度しか公表していない |
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直接法CFで外部報告するには、在外子会社も含めて全連結会社、直接法で作成する |
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| ・ |
間接法CFで外部報告するならば、直接法CFとの完全互換が保証されなければならない |
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下記のような実務上の対応は、間接法CFの信憑性を著しく損なっていると言わざるを得ない |
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（注） |
解明できなかった現預金増減差額を間接法CFのその他の項目に突っ込み、形式的に合わせる |
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