2.1.1.4 消費税への対応

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BSの増減

PL

現預金以外の資産シサン・負債フサイ増減ゾウゲン

消費税ショウヒゼイ組クみ替カえ

CF（直接法）

資産シサン

負債フサイ

控除コウジョ 仮受カリウケ消費税ショウ

営業収入

売上ウリアゲ

(1,000)

＋

売掛ウリカケ金キン計上

1,050

(50)

�@

＝

非ヒ資金シキン取引トリヒキ

0

現ゲン預金ヨキン

212

買掛金カイカケキン

(40)

売掛ウリカケ金キン消込

(1,030)

49

�A

売掛金振込フリコミ入金ニュウキン

(148)

売掛ウリカケ金キン

20

経費ケイヒ未払ミハラ金キン

(5)

受取ウケトリ手形テガタ計上ケイジョウ

882

(42)

�A

控除 仮受消費税

7

受取ウケトリ手形テガタ

30

支払シハライ手形テガタ

(50)

受取ウケトリ手形テガタ消込

(852)

41

�A

受取手形満期決済

(852)

原材料

10

未払ミハラ賃金チンギン

(10)

控除 仮受消費税

41

仕掛シカカリ品ヒン

10

仮受カリウケ消費税ショウ

(50)

製品セイヒン

10

売上ウリアゲ原価ゲンカ

控除コウジョ 仮払カリバライ消費税ショウ

営業エイギョウ支出シシュツ

仮払カリバラ消費税ショウ

33

資本シホン

材料費ザイリョウヒ

600

＋

原材料増減ゾウゲン

10

＋

買掛金計上

(641)

31

�B

＝

非ヒ資金シキン取引トリヒキ

0

当期トウキ利益リエキ

(170)

経費ケイヒ

50

＋

経費未払金計上

(52)

2

�B

＝

非ヒ資金シキン取引トリヒキ

0

買掛金消込

601

(29)

�C

資産シサン 計ケイ

325

負債フサイ・資本シホン 計ケイ

(325)

経費未払金消込

47

(2)

�C

買掛・未払振込支払

97

支払シハライ手形テガタ計上ケイジョウ

(551)

26

�C

控除 仮払消費税

(5)

支払手形テガタ消込

501

(24)

�C

支払手形満期決済

501

（  ）：貸方

控除 仮払消費税

(24)

△ ：利益ﾏｲﾅｽ、CF減ゲン

労務費ロウムヒ

200

＋

未払賃金増減ゾウゲン

(10)

＝

労務費ロウムヒ支出シシュツ

190

�@�B：

売掛金・買掛金・経費未払金の計上額

に含フクまれる消費税ショウヒゼイを控除して、

仕掛シカカリ品ヒン期首キシュ残ザン

140

＋

仕掛品増減ゾウゲン

10

＝

0

仮払仮受カリウケ消費税増減に振替え、

仕掛シカカリ品ヒン期末キマツ残ザン

(150)

発生ﾍﾞｰｽ消費税がCFに影響しない

ようにする

製品セイヒン期首キシュ残ザン

240

＋

製品増減ゾウゲン

10

＝

0

製品セイヒン期末キマツ残ザン

(250)

�A�C：

入金ニュウキン額ガクや支出シシュツ額に含まれる消費税

控除コウジョ 発生ハッセイﾍﾞｰｽ消費税ショウ

を分離ブンリし、消費税等収支額へ振替え、

仮受消費税増減ゾウゲン

(50)

50

�@

＝

0

ｷｬｯｼｭﾍﾞｰｽ消費税をCFに反映する

仮払消費税増減ゾウゲン

33

(33)

�B

＝

0

ｷｬｯｼｭﾍﾞｰｽ消費税ショウ

仮受消費税

(48)

�A

消費税等収支額

(19)

仮払消費税

29

�C

当期トウキ利益リエキ

170

現預金増減ゾウゲン

212