|
|
3.1.1.3
ｶﾝﾊﾟﾆCFの仕組み |
|
|
|
：要入力 |
|
|
：ｶﾝﾊﾟﾆ内連結消去及び連結消去 |
|
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：ｶﾝﾊﾟﾆ取引〔全連結では表示不要〕 |
http://www.fureai.or.jp/~h-itoh |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
（ ）：貸方 |
|
Co：カンパニ |
|
△ ：利益ﾏｲﾅｽ、CF減 |
|
|
：部門間／子会社間の資金の流れ |
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|
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|
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|
管理部門 |
|
調達部門 |
|
カンパニ |
|
全連結 |
|
|
|
|
|
製造子会社 |
|
製造子会社連結調整 |
|
営業 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ連結 |
|
|
| BS項目 |
BSの増減 |
|
間接法CF |
|
BSの増減 |
|
間接法CF |
|
BSの増減 |
|
間接法CF |
|
BSの増減 |
|
間接法CF |
|
BSの増減 |
|
間接法CF |
|
BS増減 |
間接法CF |
|
BSの増減 |
|
間接法CF |
|
現預金 |
44 |
|
税金等調整前当期純利益 |
0 |
|
|
|
税金等調整前当期純利益 |
2 |
|
9 |
|
税金等調整前当期純利益 |
20 |
|
|
|
税金等調整前当期純利益 |
30 |
|
|
|
税金等調整前当期純利益 |
20 |
|
9 |
税金等調整前当期純利益 |
70 |
|
53 |
|
税金等調整前当期純利益 |
72 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金 |
(44) |
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
32 |
|
|
|
|
43 |
|
|
|
0 |
|
|
|
|
売掛金計上 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
250 |
|
売上債権△増減 |
△ 13 |
|
250 |
売上債権△増減 |
△ 13 |
|
250 |
|
|
売上債権△増減 |
△ 13 |
|
売掛金消込 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(237) |
|
|
|
|
(237) |
|
|
|
(237) |
|
|
|
|
売掛金計上→親会社 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200 |
|
売上債権△増減 |
△ 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200 |
|
|
|
200 |
|
|
|
|
売掛金消込→親会社 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(194) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(194) |
|
|
|
(194) |
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金計上 |
|
|
|
|
|
230 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金△増減 |
△ 25 |
|
|
|
|
|
|
30 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金△増減 |
△ 19 |
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
260 |
|
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金消込 |
|
|
|
|
|
(205) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(11) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(11) |
|
|
|
(216) |
|
|
|
|
材料 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
7 |
|
|
|
|
仕掛品 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
棚卸資産△増減 |
△ 17 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
棚卸資産△増減 |
△ 17 |
|
5 |
|
棚卸資産△増減 |
△ 17 |
|
製品 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
5 |
|
|
|
|
買掛金計上 |
|
|
|
|
|
(75) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(75) |
|
仕入債務増△減 |
7 |
|
買掛金消込 |
|
|
|
|
|
71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71 |
|
|
|
|
買掛金計上←親会社 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(77) |
|
仕入債務増△減 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(77) |
仕入債務増△減 |
8 |
|
(77) |
|
|
|
|
買掛金消込←親会社 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
72 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
72 |
|
|
|
72 |
|
|
|
|
買掛金計上←製造子会社 |
|
|
|
|
|
(200) |
|
仕入債務増△減 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(200) |
|
|
|
|
買掛金消込←製造子会社 |
|
|
|
|
|
194 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
194 |
|
|
|
|
有償支給未収入金計上 |
|
|
|
|
|
77 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
77 |
|
|
|
|
有償支給未収入金消込 |
|
|
|
|
|
(72) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(72) |
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金計上←製造子会社連結調整 |
|
|
|
|
|
(30) |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金増△減 |
19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(30) |
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金消込←製造子会社連結調整 |
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金計上←調達部門 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(230) |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金増△減 |
25 |
|
(230) |
|
|
|
(230) |
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金消込←調達部門 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
205 |
|
|
|
|
205 |
|
|
|
205 |
|
|
|
|
経費未払金 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
未払賃金 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) |
|
その他 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) |
その他 |
4 |
|
(4) |
|
その他 |
4 |
|
当期利益 |
0 |
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
(20) |
|
|
|
|
(30) |
|
|
|
|
(20) |
|
|
|
|
(70) |
|
|
|
(72) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
貸借ﾊﾞﾗﾝｽ |
0 |
|
営業活動によるCF |
0 |
|
0 |
|
営業活動によるCF |
1 |
|
0 |
|
営業活動によるCF |
9 |
|
0 |
|
営業活動によるCF |
11 |
|
0 |
|
営業活動によるCF |
32 |
|
0 |
営業活動によるCF |
52 |
|
0 |
|
営業活動によるCF |
53 |
|
| PL項目 |
PL |
|
|
直接法CF |
|
PL |
|
|
直接法CF |
|
PL |
|
|
直接法CF |
|
PL |
|
直接法CF |
|
PL |
|
|
直接法CF |
|
PL |
直接法CF |
|
PL |
連結消去 |
直接法CF |
|
営業売上 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(250) |
＋ |
250 |
＝ |
|
0 |
|
(250) |
|
0 |
|
(250) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(237) |
＝ |
売掛金回収←管理 |
(237) |
|
|
売掛金回収←管理 |
(237) |
|
|
|
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ売上→営業 |
|
|
|
|
|
(230) |
＋ |
230 |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(205) |
＝ |
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金回収 |
(205) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
子会社の売上→親会社 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(200) |
＋ |
200 |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(200) |
|
|
|
(200) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(194) |
＝ |
売掛金消込 |
(194) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
売掛金消込→親会社 |
(194) |
|
|
＋ |
194 |
＝ |
売掛金消込→親会社 |
0 |
|
買戻し合理化実現額振替 |
|
|
|
|
|
30 |
＋ |
(30) |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
(30) |
＋ |
30 |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
(30) |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
＝ |
買戻し合理化実現額振替支出 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
(11) |
＝ |
|
(11) |
|
|
|
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金回収 |
(11) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
72 |
＝ |
支給品相殺 |
72 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
子会社
支給品相殺 |
72 |
|
|
＋ |
(72) |
＝ |
子会社
支給品相殺 |
0 |
|
Co内連結消去〔自Co子会社→自Co営業〕 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
230 |
Co内連結消去〔自Co子会社→自Co営業〕 |
133 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
売掛金買取by管理 |
237 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
売掛金振込入金 |
(237) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
売掛金振込入金 |
(237) |
|
仕入製品費〔支給品〕【購入単価】 |
|
|
|
|
|
75 |
＋ |
(75) |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
75 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71 |
＝ |
支給品支出→管理 |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
仕入製品費〔支給品〕【成行単価】 |
|
|
|
|
|
(77) |
＋ |
77 |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(77) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(72) |
＝ |
有償支給 相殺→管理 |
(72) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
仕入製品費〔買戻し品〕 |
|
|
|
|
|
200 |
＋ |
(200) |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
194 |
＝ |
有償支給 買戻し支出→管理 |
194 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ仕入←調達部門 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
230 |
＋ |
(230) |
＝ |
|
0 |
|
230 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
205 |
＝ |
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出 |
205 |
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出 |
205 |
|
|
|
|
|
|
|
Co内連結消去〔自Co営業←自Co子会社〕 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(230) |
Co内連結消去〔自Co営業←自Co子会社〕 |
(133) |
|
|
|
|
|
|
|
材料費〔支給品〕 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70 |
＋ |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
＋ |
(77) |
＝ |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
経費 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
＋ |
(3) |
＝ |
経費支出 |
27 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
子会社 経費支出 |
27 |
|
30 |
|
|
子会社 経費支出 |
27 |
|
|
|
買掛金・経費未払金引取by管理 |
(193) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
買掛金・経費未払金の振込支払 |
193 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
＋ |
(122) |
＝ |
買掛金・経費未払金の振込支払 |
71 |
|
労務費 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90 |
＋ |
(4) |
＝ |
労務費支出 |
86 |
|
|
|
|
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90 |
労務費支出 |
86 |
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90 |
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労務費支出 |
86 |
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仕掛品増減 |
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(5) |
＋ |
5 |
＝ |
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0 |
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(5) |
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(5) |
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製品増減 |
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(5) |
＋ |
5 |
＝ |
|
0 |
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(5) |
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|
(5) |
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売上総利益 |
0 |
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2 |
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20 |
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30 |
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20 |
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70 |
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72 |
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営業活動によるCF |
0 |
|
|
|
営業活動によるCF |
1 |
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営業活動によるCF |
9 |
|
|
|
営業活動によるCF |
11 |
|
|
|
営業活動によるCF |
32 |
|
|
営業活動によるCF |
52 |
|
|
|
|
営業活動によるCF |
53 |
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|
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|
現預金の増減 |
44 |
|
現預金の増減 |
0 |
|
現預金の増減 |
9 |
|
現預金の増減 |
0 |
|
現預金の増減 |
0 |
|
現預金の増減 |
9 |
|
現預金の増減 |
53 |
|
|
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減 |
(44) |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減 |
1 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減 |
0 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減 |
11 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減 |
32 |
|
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減 |
43 |
|
|
|
|
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| 各部門・子会社の月次ｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
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| 調達部門のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
|
管理部門のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
|
| ・ |
支給品購入の為の支出額及び子会社に対する相殺後の支出額が、当月の営業支出となる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門へ支払う） |
|
・ |
管理部門は対外的な決済及び子会社に対する決済を集中して行う |
|
|
支給品購入の為の支出額及び子会社に対する相殺後の支出額＝当月の仕入製品費＋買掛金の当月増減＋有償支給未収入金の当月増減 |
|
・ |
各部門／管理部門間の取引は、ｶﾝﾊﾟﾆ預金で決済する |
|
| ・ |
当月の買戻し合理化実現額振替 は、ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金を通して翌月へ繰り越され、翌月の営業支出となる |
|
・ |
決済手段が複数ある売掛金・買掛金・経費未払金の決済関連取引のみCF上表示し、他は省力する |
|
| ・ |
前月の買戻し合理化実現額振替に基づくｶﾝﾊﾟﾆ買掛金の当月消込額が、当月の営業支出となる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で製造子会社連結調整へ支払う） |
|
・ |
営業部門の前月売掛金計上額を、営業部門から当月ｶﾝﾊﾟﾆ預金で買い取り、得意先から振込入金で回収する |
|
| ・ |
当月の営業部門へのｶﾝﾊﾟﾆ売上は、ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金を通して翌月へ繰り越され、翌月の営業収入となる |
|
|
|
・ |
各部門の前月買掛金・経費未払金計上額につき、各部門から当月ｶﾝﾊﾟﾆ預金で支払を受け、支払先に振込支払する |
|
| ・ |
前月のｶﾝﾊﾟﾆ売上に基づくｶﾝﾊﾟﾆ売掛金当月消込額が、当月の営業収入となる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で営業部門から支払を受ける） |
|
|
|
又、相殺後支払額を子会社に振込支払する |
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| ・ |
結局、調達部門のｷｬｯｼｭﾌﾛｰは、支給品購入の合理化実現額〔ｷｬｯｼｭﾍﾞｰｽ〕になる |
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ｶﾝﾊﾟﾆ連結のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
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| 製造子会社のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
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・ |
同一カンパニに帰属する製造子会社の相殺後入金額【成行単価】と営業部門の調達部門へのｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出は連結消去される |
|
| ・ |
当月経費支出が、当月の営業支出となる |
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当月の経費支出＝当月の経費+経費未払金の当月増減 |
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|
|
結局、ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出は、支給品購入の為の支出額と支給品購入の合理化負担額〔ｷｬｯｼｭﾍﾞｰｽ〕になる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で調達部門へ支払う） |
|
| ・ |
当月労務費支出が、当月の営業支出となる |
|
当月の労務費支出＝当月の労務費+未払賃金の当月増減 |
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・ |
製造子会社の当月経費支出が、当月の営業支出となる |
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| ・ |
当月の親会社への売上は、売掛金を通して翌月へ繰り越され、翌月の営業収入となる |
|
|
・ |
製造子会社の当月労務費支出が、当月の営業支出となる |
|
| ・ |
親会社からの相殺後の入金額が、当月の営業収入となる（管理部門から支払を受ける） |
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|
・ |
前月の営業売上に基づく売掛金当月消込額が、当月の営業収入となる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門から受取る） |
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| 営業部門のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
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|
全連結のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
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| ・ |
当月のｶﾝﾊﾟﾆ仕入←調達部門 は、ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金を通して翌月へ繰り越され、翌月の営業支出となる |
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|
・ |
支払先への当月振込支払額が、当月の営業支出となる |
|
| ・ |
前月のｶﾝﾊﾟﾆ仕入に基づくｶﾝﾊﾟﾆ買掛金の当月消込額が、当月の営業支出となる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で調達部門へ支払う） |
|
|
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・ |
買掛金・経費未払金の振込支払は、子会社への相殺後支払額を連結消去して、結局、支給品購入の為の支出額になる |
|
| ・ |
当月の営業売上は、売掛金を通して翌月へ繰り越され、翌月の営業収入となる |
|
・ |
当月労務費支出が、当月の営業支出となる |
|
| ・ |
前月の営業売上に基づく売掛金当月消込額が、当月の営業収入となる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門から売掛金売却代を受取る） |
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・ |
管理部門での一括振込額のCF表示を省略している為、各部門及び子会社の労務費支出の合計額で代用する |
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・ |
得意先から当月振込入金額が、当月の営業収入となる |
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